TÓM TẮT ĐIỂM MỚI NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP
(Hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025)
Hiệu lực thi hành: từ ngày 15/12/2025
Áp dụng cho: kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và hướng dẫn các biện pháp tổ chức thực hiện.
Đối tượng áp dụng bao gồm các tổ chức, cá nhân có liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm cả người nộp thuế và các cơ quan, tổ chức có trách nhiệm thực hiện pháp luật thuế.
2. Làm rõ đối tượng người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Nghị định đã cụ thể hóa đối tượng nộp thuế, trong đó làm rõ nghĩa vụ thuế đối với:
-
Doanh nghiệp hoạt động thông qua nền tảng số, thương mại điện tử;
-
Hoạt động cung cấp dịch vụ xuyên biên giới.
Đồng thời, khái niệm cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài được giải thích chi tiết hơn, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho việc xác định nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
3. Quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ
Nghị định đưa ra định nghĩa rõ ràng về lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế và hướng dẫn cụ thể cách chuyển lỗ sang các năm tiếp theo.
Theo đó, thời gian chuyển lỗ tối đa là 05 năm liên tục, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, phù hợp với quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Quy định này áp dụng kể cả trường hợp nhiều khoản chi nhỏ phát sinh trong cùng một ngày, nếu tổng giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên.
5. Điều chỉnh thuế suất thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu
Thuế suất thu nhập doanh nghiệp phổ thông tiếp tục áp dụng ở mức 20%. Bên cạnh đó, Nghị định hướng dẫn chi tiết các mức thuế suất ưu đãi theo doanh thu, cụ thể:
-
15% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng;
-
17% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Đối với một số lĩnh vực đặc thù như khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm, thuế suất cao hơn sẽ được áp dụng theo quy định riêng.
6. Hướng dẫn chi tiết về thu nhập chịu thuế
Nghị định mở rộng và làm rõ khái niệm thu nhập chịu thuế, bao gồm:
-
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản;
-
Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ;
-
Các khoản thu nhập khác theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.
Việc hướng dẫn chi tiết giúp doanh nghiệp xác định đúng, đủ thu nhập chịu thuế, hạn chế rủi ro kê khai sai.
7. Thời điểm áp dụng linh hoạt trong kỳ tính thuế 2025
Doanh nghiệp được lựa chọn thời điểm áp dụng các quy định mới về:
-
Doanh thu, chi phí;
-
Ưu đãi, miễn giảm thuế;
-
Chuyển lỗ.
Việc áp dụng có thể thực hiện từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ thời điểm Luật và Nghị định có hiệu lực, tùy điều kiện thực tế của doanh nghiệp.
Thông tin liên hệ tư vấn
ATA Accounting – Tư vấn doanh nghiệp
-
Hotline: 0938 22 88 45
-
Email: cskh@ata-accounting.com.vn
-
Văn phòng: 40/1 Nguyễn Giản Thanh, Phường Hòa Hưng, TP. Hồ Chí Minh
